假设：

1.一般纳税人的所有业务中均为增值税专用发票；

2.小规模纳税人的所有业务中均为增值税普通发票；

3.单位均为万元；

4.执行企业会计准则；

5.暂不考虑增值税以外的账务处理。

账务处理参考《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号），不包括进出口业务。

1.购进原材料

借：原材料

      应交税费-应交增值税（进项税额）

     贷：银行存款

2.销售产品收入

借：银行存款

    贷：主营业务收入

         应交税费-应交增值税（销项税额） 

3.第二次购进原材料，取得增值税专用发票后，用于集体福利

借：原材料

      应交税费-应交增值税（进项税额）

    贷：银行存款

借：应付职工薪酬

    贷：原材料

          应交税费-应交增值税（进项税额转出）

4.第三次购进原材料，取得增值税专用发票后，当期尚未勾选认证发票

借：原材料

      应交税费-待认证进项税额

    贷：银行存款

若后期认证通过时

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

    贷：应交税费-待认证进项税额

5.计算结转当月应交未交的增值税科目

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

    贷：应交税费-未交增值税

如果出现当月多交的增值税

借：应交税费-未交增值税

    贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

6.次月缴税时

借：应交税费-未交增值税

    贷：银行存款

1.B公司业务和A公司相同，过程省略

2.计算应交增值税，当月缴税时

借：应交税费-应交增值税（已交税金）

    贷：银行存款